美国房产转让面临的赠与税和遗产税

美国税务居民VS外国人-房产转让面临的赠与税和遗产税

 

有一种说法,遗产税的产生就是希望人人生来平等,希望每个人都通过自己的努力,而不是含着银勺子出世。而联邦赠与税的存在只是因为要避免人们在去世之前就把财产分发出去。

 

1. 一般规定

美国税务居民的年赠与减免额度 2017年是$14,000,夫妇两个就是$28,000。 

 

只是赠与者报税,被赠与者是不需要要报税的。

 

如果当年您赠与任何人低于$14,000, 即使赠与了100个人,也不需要申报,更不需要缴税。

 

除了年赠与额度$14,000以外,每个人一生会有$5,490,000的遗产税减免额度,夫妻双方就是双倍。就是说如果你当年赠与一个$30,000, 其中$14,000会算入您当年赠与税的免税额度,剩下的16,000会累计记入您$5,490,000 遗产税的免税额度。这个数据是2017年的,这里是只对美国税务居民来说的。

 

注意:如果是美国非税务居民,则为6万美元 遗产税免税额度。

 

2. 非现金转让

道理很简单,如果只是现金赠与与继承,也确实简单。复杂的是实物赠与与继承,这里就涉及的一个税基的问题。

例如房产赠与与继承,如果你赠与房产给子女,子女拿到房产的税基就是你的税基,或者是购买时的价格,或者出租房产为经过折旧后的税基。

 

另一种方案,如果您的子女继承了房产,则他(她)的税基则为继承日的市场价格(Fair Market Value)。这样,多年持有房产的增值部分则免于资本利得税capital gain 了。

 

举例说明一下,赵女士用有一套出租房产,购买价 $400,000, 多年折旧$150,000。 她的房产税基为 $250,000。 如果她赠与子女,子女拥有房产的税基则是赵女士的税基$250,000.

如果子女以$500,000卖出,则$250,000 面临资本利得税. 

($500,000 -$250,000 = $250,000 )

 

这种情况,子女需要交 5万美元的capital gain tax. 

$250,000X 20%(Long term captial gain tax rate)= $50,000. 

 

另一种情况,如果子女在赵女士去世后继承,如果当时的市场价为500,000,子女继承房产的税基为500,000, 子女以市场价卖出,则不需要付 capital gain tax. 这里就省下了50,000美元的税。

这个税基的概念也适用与证券与股票。

 

3.非美国税务居民面临的情况

随着美元的强劲走势与中国高净值资产海外资产配置的巨大需求,越来越多的海内外华人,在即使是非美国税务居民的身份的情况下,也会面临礼品税与遗产税的问题。

 

对于非美国税务居民,美国税法有不同的规定。 这里的非税务居民的界定,不同于收入税中关于非税务居民的界定(Green card test and Substantial Test). 这里的界定是一个关于"Domicile" 的界定, 主要考虑您是否以美国作为主要居住地,旅行的时间于次数,以及您是否有定居美国的意愿等等...

2017.05.11

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